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浅谈企业货币资金内控制度的建设
来源:理臣资讯2016-06-02 分享到
货币资金的管理使用对企业的流动资金周转以及企业的生产具有直接的影响,更是与企业的生存有着千丝万缕的关系。加强企业货币资金的内部控制,能够有效提高企业资金的运行效率,让企业能够在市场竞争中保持竞争优势,促使企业健康持续的发展。所以,建立健全的货币资金内部控制体制,加强货币资金的管理,防止资金意外损失,这对于提高企业经营有着重要促进作用。

一、货币资金管理中的内部控制关键之处

(一)我国企业货币资金内控管理的问题
部分企业还未能够建立起健全的货币资金内控体系,科学的内部控制框架还没有构建,企业内部控制环境薄弱,有些组织的设立并不符合现代企业制度的要求,这严重导致货币资金管理质量低下。主要表现在,现金收支业务和银行内部控制过于散漫,部分单位并没有能够注重对岗位的制约以及分工,没有完善的货币资金授权批准制度,这就导致现金和银行存款发生漏洞。

(二)重视现金收支业务控制
在现金收支业务中需要对现金的来源和渠道进行充分的掌握,清楚明白流入的现金额度和具体数量,对那些已经取得的收入做好及时入账工作,严禁出现款已收账未入的情况,禁止设立账外账。另外还需要重视现金流的流出环节,保证现金是合法合理的支出。这其中的主要过程是对支付申请进行审核,检查支付的理由及凭证;对审批程序和权限的正确性、审批手续的完备性以及是否越权审批等等进行审核,另外还需要对支付的程序进行审核,核查支付是否按照规定的程序以及审批意见进行办理,出纳人员是否做好详细记录,并登记现金和银行存款日记账。在对现金收支业务的控制中,要重视现金盘点工作,完善盘点制度,禁止由出纳人员对现金进行盘点,盘点需要有第三者的参与,增加盘点工作的不定期抽查,保证现金库存不出差错与账面上的现金余额相符。

(三)重视银行存款收支业务控制
企业要充分重视银行账户的开立,严格按照规定来实施银行账户的开立和管理。企业不能够在同一个网点开设多个账户,也不能够跨行、多头开户,严禁出现公款私存的现象。除了要加强与银行之间的对账工作,还需要克服银行客服分布较为分散、相距较远、对账比较困难的问题,加强与异地同城单位之间往来款项的核对工作,确保货币资金的收付符合相关规定,资金回收一定要及时足额。同时还需要加强对与货币资金相关的票据和印章的保管,明确票据的买卖、保管、使用和转让等等一些环节,在财务部门设立特定的备查簿,对空白票据的保管也同样要重视,确保不会出现丢失被盗的现象;至于银行印鉴,严禁由一个人进行管理。

二、加强企业货币资金内控制度建设的措施

(一)建立科学的财务控制体系
企业需要建立起严密货币资金岗位责任制,在设立组织机构以及对员工的工作进行分配时要进行职能分割,让各个岗位之间能够互相制约,互相监督,将不相容的职务进行分离,建立科学的财务控制体制。企业需要建立严格的内部控制制度,设立资金预算管理、资金计划管理、资金审批管理、资金集中管理、资金支付管理等等相关的管理制度来对企业货币资金进行内部控制,尤其是在资金审批方面,需要严格对待,明确审批人员在进行资金审批时所要遵循的审批权限、程序以及所要承担的责任,对各个环节岗位职责和工作范围进行明确规定。

(二)加强货币资金全程全面控制
1.加强货币资金的安全性控制。对企业的各项货币资金加强安全性控制,主要是对现金、银行存款和其他货币资金的应收应付票据的安全性控制。严禁企业内部出现资金私自挪用和出街货币的现象,企业财务负责人应该要对各项货币资金不定期的进行盘点,确保资金日清日结,货币资金要与账本相符。在进行盘点的时候,一定要对每天的库存现金余额进行核对,对于超过限定额度的现金一定要及时送至银行存储,从而降低资金被盗的风险,同时也是集中资金,利于统筹安排。
2.加强货币资金的完整性控制。对于企业所有的货币资金的收支都需要按照相关规定及时的计入相关账户,利用收据和发票的连续性来对应收到的货币资金进行核实,确保没有遗漏任何一笔收到的货款,全部入账。加强对发票和收据的印制、手法、存放的管控,对发票的存根联与记账联进行定期不定期的审查,一旦发现有异常就需要及时进行纠正,另外还需要利用银行的对账单对企业银行存款的日记账进行逐笔核对,找寻是否存在问题;对与相关单位之间的往来账款也需要进行核对和签认,确保每一笔款项都及时入账。
3.加强货币资金的合法性控制。利用加大内部监督和审计力度的方式来加强对企业货币资金收支业务的合法性控制。对于那些业务量大、每笔业务涉及金额较大的企业应该增加复核会计这个职务,要两名财务工作者同时对记账凭证进行审核;对于业务量小,涉及金额也小的企业可以只利用一个人对记账凭证进行复核。对授权审批制度的建立要进一步加强,对于金额较大的款项的支付要进行重点控制,企业甚至可以利用政府机关和社会的力量来对货币资金管理的情况进行监督,利用群众的力量来获得对自身有利的资源。
4.加强货币资金的效益性控制。在对企业货币资金进行控制的过程,一定要遵循企业发展的宗旨,也就是要获取利益,实现财富最大化。所以,企业应该要充分认识货币资金在生产经营活动中所存在的形式,对于资金各种形式的比例和结构进行科学的分析,确立出企业合理的资金结构,优化资金结构,通过各种有效合理的方法来筹集资金,加强资金的周转,减少资金在各个环节中不必要的浪费,提高资金的使用率,促进资金的增值和保值。

(三)加强事后监督,及时修正
在对企业货币资金管理的过程中,除了需要注重事前防范、事中控制以外,还需要加强对资金的事后监督。在每一项重大的经济活动之后,内部审计部门就需要按照相关的监督程序来对其中涉及到的各项经济活动做出审计,及时发现这其中所存在的漏洞,这样不仅保证了资金的管理目标具有科学性,企业还可以根据所反馈的信息及时调整措施,从而保证企业对货币资金的管理更加科学,更加合理也更加有效。

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