浅析中小企业加强内控制度建设

摘 要 中小企业已经成为推动我国国民经济增长的一股强大力量，但是现阶段我国很多中小企业还没有意识到内部控制对企业发展的重要性，本文分析了当前中小企业内控制度所存在的一些问题，并从提高企业员工对内控制度的认识；完善内部控制制度；重视组织机构建设；加强内部审计工作四个方面提出了加强中小企业内部控制制度的有效措施。 

关键词 中小企业 内控制度 建设 

内部控制制度作为现代企业普遍应用的一种有效管理机制，已经渗透到企业生产经营的方方面面。但是从当前中小企业的生产经营状况来看，很多中小企业的内部控制制度还不够完善，这导致了企业的生产效益不高，进而影响了企业资金的安全性与完整性，严重阻碍了我国中小企业的发展。 

一、我国中小企业内控制度所存在的问题 

1.对内部控制的认识不足 

当前，我国中小企业的管理受地域文化、学历背景、管理者的眼界等诸多因素的影响，对于内部控制的认识还处于感性认识阶段，觉得内部控制与内部监督没有区别，甚至认为内部控制是权力的高度集中。多数中小企业管理者认为凭借个人的经验就能够把企业经营管理好了，依靠现代科学技术来进行企业管理是没有必要的，而且长期的家族式管理，也造成了不讲制度、不讲监管、随意性极大的管理方式。 

2.内控制度不完善 

当前，虽然有一部分中小企业建立了内控制度，但其水平有待提高。主要表现为：一是范围不够全面，没有覆盖到企业的所有部门与员工；二是没有渗透到企业管理的每一个环节，还没有达到国家财政法规对内控制度的相关要求。有些中小企业缺乏规范的内部控制，权力高度集中于企业经营者的手中，没有做好必要的权力制衡；有的中小企业的财务管理工作陷入混乱之中，造成会计信息失真或者缺失，这都是由于企业内控制度的不健全，中小企业做假账、乱摊成本、恶意逃税的现象还经常发生。 

3.组织机构不健全 

中小企业普遍存在经营权与所有权分离不清的状况，权力过于集中，有些企业虽然形式上建立了董事会、监事会，但实际上董事会与经营层基本上是同一个人，使内部控制的建设落不到实处。有些中小企业从成本考虑，内部组织机构设置不到位，或者违背了内部控制的要求，由同一个机构管理很多互不相容的职责。组织机构的不独立与不健全，使内控体系无法建立。 

4.审计职能的弱化 

中小企业所生产经营的产品较为单一，经营规模也很小，往往管理者身兼数个职位，岗位的设置缺乏牵制性，这就造成了监督环节的缺失，有些中小企业中并没设置审计机构，致使企业在经营过程中经常出现异常情况，造成会话信息的失真，各部门的绩效评价也不能正确的做出。除此以外，内部审计能否发挥，很大程度上取决于企业的高层管理者的意愿，因为企业管理者的视角往往决定了企业的视角。 

二、加强内控制度的建议 

1.提高企业员工对内控制度的认识 

完善企业内部控制的基础是在于企业全体员工对认识的程度与理解程度，因此提高企业员工对内部控制的认识就显得非常重要。一是加强宣传力度，加强自觉执行内部控制制度的意识，只有企业全体人员都懂法、守法，才能确保内部控制的有效性，才能营造全面、健康的企业氛围，建立良好的沟通机制。二是加强内部控制人员的培训教育，提高他们的整体素质。内控人员应该了解相关的法律制度与内部控制制度，而且一部分员工应当向管理专家的方向培养，这样才能更好的执行规章制度。 

2.完善内部控制制度 

一是为企业的员工建立一个制度完善、管理有效的工作环境。二是加强思想道德教育和团队建设，培养一批对企业的忠诚度很高，对工作认真负责的员工。企业要采取有效措施，对关键岗位实行定期轮岗换岗，对不相容职务进行严格分离，消除管理缺陷，防止舞弊行为的发生，并且完善监督机制，以确保企业资产的安全与完整。通过健全的内控制度，构建一个严密的内控体系。 

3.重视组织机构建设 

这是当前中小企业改善控制环境的重中之重，必须将内部控制组织机构设置重要性的宣传提到日程上来。健全的组织机构对企业目标实施、组织协调与控制经营都有十分重要的作用，企业的各级领导设置职能部门或者职能人员，能够克服领导的主观意识、经验、能力方面的不足，同时也符合世界范围内的企业领导集团化的发展要求。各级领导之间要加强沟通，相互协作，共同发展，为提高企业的整体效益发挥出应有的作用。 

4.加强内部审计工作 

内部审计工作是企业一种自我评价活动，是企业内部控制制度的重要组成部分。为了使内部审计作用得以充分发挥，内部审计人员必须具有独立性，只对最高管理者负责，以保护企业资金的完整性与安全性。企业可以通过内部审计制度对各级管理层的财务活动与管理活动进行评价，主要包括：企业经营策略的落实情况、财务信息的真实性、内部控制诸多环节的协调性等等。有些中小企业因为受规模、资金的制约，没有能力设置单独的审计部门，可以抽调出几名与职能部门不相容的员工担任审计工作，一是能达到审计监督的目的，二是能够节省人力、物力、财力。 

四、总结 

综上所述，内部控制制度已经成为现代企业进行有效管理的重要手段，加强企业的内控制度，对中小企业的发展有着非常重要的现实意义。当前我国中小企业存在着融资难、规模小、资金紧张等困难，内控制度则存在着对内控制度认识不足、内控制度不完善、组织机构不健全、审计职能弱化等诸多问题，但是相信随着我国市场经济体制的不断完善与企业制度改革的不断深入，内控制度必然会在提升中小企业经营管理水平方面发挥出应有的作用。