新形势下行政事业单位内控制度建设

为了加强行政事业单位的内控建设，国家施行了新的规范制度。该规范的施行对于各单位完善财务管理措施，健全会计内控制度将发挥重要的指导作用。但是，从目前各行政事业单位内控制度的实际情况来看，很大一部分单位在制度的落实方面大多流于形式，特别是有些单位往往凭经验办事，以经验代替制度。虽然建立了各项内控制度，但执行情况并不理想，起不到应有的监督和约束作用，在进行重大事项的决策和执行过程中还具有一定的随意性。因此，在内部控制规范开始施行的新形势下，大力加强行政事业单位内部控制制度建设势在必行，意义深远。 

一、内部控制制度建设的意义 

（一）能够有效提升单位的会计信息整体质量 

单位实施内部控制制度，主要目标就是确保单位内部的会计信息资料能真实、准确、全面地反映单位各项财务收支情况。健全的内部控制制度能有效地对会计信息收集、记录、分类和汇总等各个环节，进行控制和管理，从而能够使会计信息质量得到有效保障。

（二）能够使国家的有关财经法规得到有效落实 

内控制度有助于单位实现自我监督，确保单位各项财务活动的合法性，因此，强化单位内部控制制度建设，可以有效地规范和控制行政事业单位的各项财经活动，及时地发现问题和纠正错误，从而使国家的各项财经法规得到有效地贯彻和落实。 

（三）能够确保财政资金的安全和完整 

财政拨款是行政事业单位资金的主要来源，只有管理好和使用好这部分资金，才能确保行政事业单位各项工作的顺利开展。通过建立健全单位内控制度，可以使单位的财务管理工作严格按照法定章程办事，从而使各项财务管理工作更加合理和科学，杜绝财务管理工作中的随意性和主观性，避免和减少国有资产的流失，防止贪污腐败现象的滋生，保证行政事业单位资产的完整性和安全性。 

二、行政事业单位目前内部控制存在的问题 

（一）内部控制意识相对淡薄 

行政事业单位的资金主要来自财政拨款，因此就必须要对其财务的支出进行更为严格的控制。但纵观当前行政事业单位财务执行状况，很大一部分单位的内部控制意识相对较为淡薄，对于内部控制制度的了解很少，片面地认为实行内控制度仅仅是财务部门的工作，对于事业和业务的发展看得较重，轻视内部管理。有些单位对内控制度只停留在形式表面上，虽然在各种场合强调内控的重要性，也制定了大量的宣传墙报，但是在实际工作中却没有落到实处。对内控制度仅作表面文章，在业务流程的控制方面过于简单，在处理一些问题的时候，往往是靠惯性、凭经验，内控制度的作用得不到应有的发挥。 

在一些单位中还存在以权代法的现象，上下级的行政关系较为森严，领导干部实行“一言堂”，制度政策被行政命令所代替，权力缺少应有的限制和制衡。在这些单位中，领导实行“一支笔”审批的制度，虽然制定了各项规章制度，但很多都流于形式，未能切实贯彻和执行下去。有规定不执行，有规章不依现象较为严重。“一把手”对于内部控制制度的建立缺乏主动性和积极性，从而导致这些单位比较容易出现经济问题。 

（二）预算控制较为薄弱 

伴随着单位预算改革的逐步深入，行政事业单位在预算控制方面初见成效，但就目前的现状来看还存在许多薄弱环节。预算编制缺乏预测性、科学性、计划性，对资金的控制和使用缺乏预见性，具体表现是频繁地进行预算的调整，在很大程度上削弱了预算的控制约束作用。 

（三）内控制度不健全，财务人员素质有待提高 

在行政事业单位中人员的编制是有限的，在人员少、业务多的情况下，有些单位在推行内部控制制度时，不能将单位所有业务环节和人员进行全面覆盖，在很多的单位中存在不相容岗位兼职、一人多岗等现象。在个别的单位甚至存在出纳、会计等职务由一人承担的情况。保管人员、记账人员和经办人员交叉，对固定资产的管理较为混乱等等。在行政事业单位中，很多财务人员都是“半路出家”，很多都没有经过专业的财务知识学习和培训，对于财务知识的掌握和运用不够专业，对内控制度的贯彻落实不十分到位。 

（四）内控制度缺乏应有的监督 

内控制度的建立和完善是一项系统性的社会工程，而不单单是一个单位内部自身的事情。就目前来说，社会大众对于行政事业单位的各项监督力度和作用都非常的有限。各审计部门在审计监督工作中又存在重点区域，不能涵盖方方面面，对于单位内控制度的建设未能发挥应有的指导作用。在单位内部内审部门与会计部门大多是平级的关系，缺乏独立性和权威性，起不到应有的监督和审计作用。由于内部控制制度不与考核指标相挂钩，因此在行政事业单位形成了重视业务考核，轻视内控制度落实的现象。 

三、新形势下加强行政事业单位内部控制制度建设的几点措施 

（一）强化内部控制的意识 

行政事业单位中管理者理念直接影响到一个单位对于内控制度的落实情况，因此，应当增强管理者的内部控制意识，把对内控制度的贯彻落实情况作为对干部工作业绩考核的一项内容，以引起管理者的高度重视。另外，财务部门还应当与人事部门联合，通过举办内控制度建设和财政法规培训班等各种方式，不断加强对内控知识的宣传和培训，使管理者能够认识和领会到内控制度的实质，并以身作则的带头贯彻落实，进而有效推进行政事业单位内控制度建设。 

（二）加强对部门预算制度的完善 行政事业单位应完善预算制度建设，一方面实行综合预算管理，将单位的各项收支全部纳入预算管理，预算一经批准，任何人不能随意的进行改动，坚持把好“三道关”，各单位把好立项关，有预算就立项，没有预算不立项；财务部门把好资金关，有预算就支付，对没有预算或超预算的不支付；审计、纪检部门把好监督关，有预算的项目才能进入“工程招投标、投资、物资采购”工作程。；另一方建立预算执行监督管理机制。建立预算执行责任制，实行“一把手负责制”，自上而下把责任落实到具体项目单位、任务落实到人，在预算过程中牢固树立责任意识，严格按照相关的财务法律法规进行操作，坚决杜绝单位人员集体舞弊行为的发生。 

（三）完善内部控制制度，提高财务人员素质 

完善和加强行政事业单位内控制度建设，对重点的岗位要明确责任，实行用制度管人，责任落实到人，建立完整、条理的内控系统。对各个岗位的责任和权限进行明确，形成相互监督、相互约束的格局，以实现权力制衡的目的。建立科学、完善、严谨的内部控制制度，对单位的每一项财务收支行为进行全方位、全过程的立体化控制，使内部控制制度发挥应有的作用。与此同时，还要加强会计人员的业务培训，提高其综合素质。一要强化教育培训，开展定期的业务学习、专题培训和继续教育活动，不断更新财务人员知识，拓展业务面。二要建立科学的人员管理制度，采取干部交流、竞争上岗等多种形式，将思想觉悟高、业务工作能力强的干部调任到会计岗位，不断提高财务管理水平，发挥内控制度作用。三要注重相关专业人才的引进，优化年龄和知识结构，努力形成一支年轻化、专业化的财务队伍。 

（四）强化外部监督机制 

税务、财政、审计等部门要发挥各自职能作用，强化对行政事业单位财务的指导和监督作用，帮助其建立健全各项内部控制制度，以更好地促进国家各项政策的贯彻落实，提高行政事业单位的会计质量，促进廉政建设的开展，确保国有资产的安全完整。 

四、小结 

综上所述，加快行政事业单位的内控建设工作，能够促进国家各项财经法规的贯彻落实，提高单位的会计信息质量，确保国有资产的安全，有效防止各种舞弊行为的发生，促进廉政建设的开展。只要通过广大内控人员的积极努力，内控制度建设将会不断推动行政事业单位财务工作沿着规范、健康的道路发展，必将对推动社会发展做出更大贡献。