浅谈事业单位内控制度建设

内控制度是企事业单位为保证经营管理活动正常有序、合法的运行，而采取的对财务、人员、资产、工作流程实行有效监管的系列活动。事业单位建立内控制度的主要目的则在于：保证国家的方针政策得到有效的贯彻实施、保证会计信息的真实性和有效性、维护国有资产的完整性和提高本单位的运营效率。我国事业单位数量众多，它们是社会公益事业的主要载体，其资金的使用影响着国家的财政预算，事业单位的内控制度健全与否，关系着国计民生的发展。 

一、我国事业单位内控制度现状分析 

随着社会新形势的发展，我国事业单位的内控制度也在不断向前推进落实，取得了一些成果，事业单位的管理水平也得到了整体性提高，但是也仍旧存在着一些问题。主要有以下几个方面： 

（一）内控意识薄弱 

良好的内控意识是建立健全和实施内控制度的重要基础和必要前提。在以往传统计划经济的残留影响下，相当一部分事业单位对内控制度的重要性认识还不够，内控制度的建设也大大落后于普通企业。具体表现在： 

一是，单位“一把手”对内控制度的重要性认识不够，很多事业单位在费用支出、项目审批上都实行“一支笔”审批方式，导致其他职工不敢管也不愿管。 

二是，单位注重职工的职业能力，而忽视其道德修养和价值观，没有养成内控监管，人人有责的理念，殊不知内控的成败关键恰在于职工的素质高低。 

三是，财务部门在事业单位中地位尴尬，其最核心的核算和监督功能被忽视，常被看作是简单管理收支的部门，而没有参与单位决策和项目管理的权利。审批制度不完善，常以领导的意志为转移，使得内控空有制度，浮于表面。 

（二）制度无章可循 

内控从根本上来说，是在于利用部门内因分工不同产生的互相牵制、互相联系的关系，而形成的一系列的控制职能的方法和体系。从目前来看，由于受制于编制有限等问题，部分事业单位没有设立专门的财务管理部门，部分单位没有独立的审计部门。岗位设置存在业务交叉，人员配备不足、职责不明晰，不相容岗位兼职，内外监管缺的情况失比比皆是。还有部分单位没有建立专门的内控制度，简单地认为有了现行的各部门的规章制度，即等同于有了内控制度。这些都为单位的管理埋下了极大隐患。 

（三）预算控制薄弱 

财务预算控制是内控制度中的一项非常重要的手段。事业单位与企业相比，不以盈利为目的，因而国家对于事业单位的收入都给予一定的保证，换言之属于“有奶吃的孩子”，不用自谋出路。因此，事业单位往往缺乏忧患意识，对预算控制抓的不牢管得不严。考核奖惩机制不健全，无法考核预算执行的优劣，也就无法调动各部门的内控积极性。部门预算指标数额只是象征性的，对日常支出难以形成指导和约束，一旦超出预算，往往以各种理由追加了事。此外，部门预算存在随意性，更有些单位把一些项目经费当成了预算调控的蓄水池，挤占、挪用项目经费时有发生，人为调剂现象普遍存在。财务预算，逐渐沦为一种形式。 

二、进一步完善我国事业单位内控制度的措施 

《会计法》第二十七条规定，为确保会计信息的真实可靠，国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度。随着我国社会经济的急速发展，事业单位亟需加强建设内控制度，搭建及完善行之有效的内控机制，确保单位的良好运转。 

（一）完善内部控制制度 

要使内控落到实处，首先要完善内控制度。应根据本单位的内控内容决定控制重点和关键点，抓住关键点，由点及面，构建内控制度，对收支重点部门就行重点监控。充分明晰不相容岗位和不同岗位的职责，各司其职，互相制约，达到权利制衡。规范审批制度，明确不同级别授权审批的金额界限，建立重大决定集体审批制度，打破“一支笔”审批状态。 

（二）提高管理者、职工的素质和财务电算化水平 

内部控制制度设计地再完美，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。事业单位应经常开展内控方面的学习和培训，提高全体职工尤其是单位领导的内控意识和综合素质，大力培养职工不为诱惑所动、为人正直的品质。对财务人员更应该注意后续培养，使其不仅专业技术性强，政策性和法规性也要强。此外，随着信息技术的发展，会计信息系统正在进一步向深层次发展。为适应全球网络化背景，事业单位应加强财务人员的网络技术相关知识的学习和实务操作，提高电算化水平，明确规定计算机财务管理系统的操作权限和控制方法，严格注意内部信息的保密和网络系统的安全防范。 

（三）健全预算控制 

提高全员对预算管理必要性的认识，加强预算管理直接参与者的业务水平。有机结合零基预算和弹性预算，科学编制部门预算。认真对待预算指标，严格按照预算执行。遇到预算超标的情况，应详细上报情况说明，依据资金保障制度，决定能否准许调整，减少预算调整的随意性。健全预算管理和考核奖惩制度，依据预算执行情况，进行调控和奖惩。确保预算分析科学、及时，预算考核严格、有据。 

（四）加强监管，提高监督意识 

充分发挥内部审计的职能，利用内审部门来准确及时把握本单位控制方面的薄弱环节，帮助有关控制部门加强和完善内控制度。建立直接归上级主管部门领导并独立于被审计部门的审计职能部门，对各项工作、各个岗位开展常规稽查和人员离任审计，建立问责制，落实举报。提高职工的主人翁意识，形成内控制度、全员监督的良好氛围，杜绝腐败现象的发生。 

总体来说，目前我国事业单位的内控制度建设在意识和制度等方面还存在着不足，建立健全内控制度，还有一段路要走。唯有从构建内控制度、加强人员培训、提高全员监督意识、发挥预算控制作用等角度入手，不断反思现状，认真总结经验教训，采取针对性举措，才能切实提高事业单位的内控建设，促进事业单位的和谐持续发展。