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如何加强中小企业内部控制制度
来源:理臣资讯 编辑:理臣教育 2016-06-04 1192

如何加强中小企业内部控制制度

改革开放以来,随着市场经济的高速发展,中小企业已成为推动我国经济持续、快速、健康发展的重要力量。但同时我们看到,由于中小企业资金来源主要是民营资本,生产经营规模相对较小、资本和技术构成相对较低,导致其在激烈的市场竞争中面临巨大的困难,发展缓慢且很难做大做强。究其原因,除了外部资金、政策环境等客观因素影响外,企业内部控制制度在一定程度上缺失,是一个重要的原因,它严重影响了中小企业的经济效益,阻碍了中小企业的发展。因此,有必要加强中小企业内部控制制度建设,提高企业管理水平,增强竞争实力,最终达到提高经济效益,促进企业健康发展的目的。那么如何加强中小企业内控制度,笔者提以下几点建议:

(一)提高对内控制度重要性认识,树立全员内控管理观念 内部控制制度的建立与实施,核心在于人,这不仅要求管理者对内部控制有足够的重视,还要让全体员工自觉树立起内控管理的观念。作为会计控制的主体,会计人员的业务素质和内控知识的高低尤为重要,针对目前中小企业财会人员存在专业技术水平普遍较低,会计基础工作不规范、所披露会计信息不真实的状况,应加强中小企业财会人员业务知识的培训工作,提高专业技术水平和内部会计控制能力。同时,中小企业还要定期对企业负责人、相关部门负责人和职工进行内部控制方面制度规范的培训工作,使其掌握和了解内部控制的重要性,掌握自身的工作岗位内部控制的基本规范,使其知晓自己每一个工作环节都要受到内部控制制度的牵制和约束。


(二)合理设置组织机构,合理职责分配 中小企业应更新管理理念和管理方式,建立现代企业制度,科学地设立股东会、董事会、监事会及经营管理层之间的相互监督、层层制约的治理结构,实现企业的所有权与经营权相分离,做到责任、权利和利益相统一。同时,管理者应根据企业所处的环境并结合自身的状况,科学划分管理层次,设计不同的组织机构,根据各职能机构的经营任务和特点划分岗位系列,确定需要的岗位 ,从而使机构设置简单而高效,形成层次明晰、分工明确,合作协调的组织机构体系。对于会计机构,企业必须从会计工作的特点入手,合理进行岗位分工,明确岗位职责,制定科学规范的工作流程,确保不同岗位之间权责明确、相互制约、相互监督,将内部控制贯穿到每一个工作环节的始终,最大限度地防范和化解会计工作风险。


(三)结合企业实际,建立行之有效的内部控制制度 建立一个有效的会计控制制度,是内部控制制度的重要组成部分,实施会计控制是执行内部控制制度的关键。会计系统的建立也就是会计制度的设计,会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明,还包括发生在企业各部门间各项经营管理活动中会计处理程序的具体规定,把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。


1.现金流量预算控制 中小企业应当通过现金流量预算管理来实现现金流量控制,即要求企业合理构建现金预算管理体制,加强现金预算编制、执行、分析、考核等环节的管理,坚持以“以收定支,与成本费用相匹配”的原则,明确现金预算项目,建立预算标准,规范预算的编制、审定、下达和执行程序。同时,根据年度现金预算制定出分时段的动态现预算,及时发现现金流量预算与实际执行情况的差异,对实际脱离预算的差异进行分析、纠正,从而保证预算目标的顺利实现。


2.应收账款控制 应收账款是把双刃剑,它虽然能扩大销售、增强企业的竞争力,但客观上又降低了资金的利用率,影响企业的财务状况和正常经营成果。因此,中小企业必须建立完整的应收账款核算体系,做到财务核算准确详实,债权债务关系明确。首先,中小企业应当健全客户信用档案,制定出相应信用政策评价客户资信程度,防范信用风险。其次,制定销售人员回收货款的职责和权限、销售与回款的考核制度,提高销售人员责任意识,加强对货款的回收。再次,加强应收账款账龄分析,加强坏账管理,通过分析应收账款周转率、收款率和应收账款余额百分比等指标来找出应收账款方面存在的问题及原因,从而落实责任,采取措施,加强货款回收力度,提高资金周转率。


3.实物资产控制 实物资产控制是为保证企业实物资产安全完整而采取的会计控制措施,中小企业应着重从以下方面对其进行管理:一是严格执行实物资产盘点制度,定期对存货、固定资产等实物资产进行盘点,审查账证,账账、账实是否相符,对实物资产丢失、缺损现象,应查明原因,明确责任。二是要及时入账。经济业务发生后,要根据会计制度和会计准则及时准确的入账。对现金、银行存款等货币资产要做到日清月结,防止挪用,保证资金安全和得到合理使用。三是建立实物资产会计档案保管制度,便于复查。


4.财务风险控制 在市场条件下,财务风险是客观存在的。财务风险存在于财务管理工作的各个环节,在资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务活动中均会产生财务风险,要完全消除风险是不现实的。所以,中小企业在确定财务风险控制目标时不能一味追求低风险甚至零风险,而应本着成本效益原则把财务风险控制在一个合理的、可接受的范围之内。中小企业应在风险产生的各个环节进行事前、事中、事后控制,要树立风险意识,建立有效的风险防范处理机制,防范财务危机,建立财务风险预警指标体系,加强筹资、投资、资金回收及收益分配的风险控制,最大限度地防范财务风险、化解财务风险,以期实现企业自身的管理目标。


()完善内部审计,强化外部监督 内部审计是企业内部控制的组成部分,同时也是内部控制的管理手段,它通过对内部控制的检查与评价来帮助管理者完成控制目标。中小企业要充分认识到内部审计在生产经营中的地位和作用,科学合理设置内审机构。内部审计机构直接对企业最高领导层负责,保持相对的独立性和权威性。内审机构的组成人员应由企业最高层直接聘任,让业务能力强、思想素质高、敢说真话、坚持正义的人才从事内部审计工作。设立完善的内部审计监督体系,由专业人员进行管理和监督,赋予内部审计机构和审计人员充分的权利,保证他们可以为具体的内部控制和执行进行密切监督,对企业各部门和阶层的管理活动进行评价,让内部控制制度变得更加完善。最后,行使国家监督职能的财政、税务、审计等部门要合理分工,加强对中小企业内部控制的检查监督,要加强彼此间的信息交流,形成有效的监督合力,加大执法力度。


结束语 综上所述,中小企业行业分布广,各有特点,内部控制问题复杂多样,因此在制定内部控制制度时,不能照搬其他企业的做法,应当根据自身业务规模和特点以及所处的内外部环境的变化,采取灵活机动的方式,设计出适合自己的内部控制制度,从而有效解决企业自身存在的内部管理松驰、控制弱化的问题。另外,我国中小企业的发展也需要政府部门的扶持与帮助,政府应充分考虑中小企业的特点,制定可操作性强的法律法规条款,进一步规范中小企业本身及其外部环境的信用行为,鼓励中小企业克服困难,强化自身各项管理措施,及时进行技术、管理制度等方面的改革和创新,从而引导中小企业健康平稳发展。





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