浅析事业单位内控制度的建设与完善

一、事业单位加强内部控制制度的必要性 

（一）满足新经济时代发展需求 

如今，强化企业内部控制制度成为企业加强内部管理的一种重要方式。提高企业经营管理水平的一项重要举措就是转变企业的经营管理理念，同时这也是我国事业单位适应新经济形势发展的前提。伴随着社会主义市场经济的快速发展，事业单位的规模也不断扩大，与之相适应的经营管理模式也日益多样化。当前，一些事业单位也存在因内控不健全而出现的经营不善、贪污、腐败等现象。因此，事业单位要想适应新经济形势发展需求，建立起完善的内部控制制度是很有必要的。 

（二）促进事业单位顺利发展的重要保障 

随着社会主义经济体制的深入改革，事业单位的发展也逐步由以往的财政拨付向着凭借自身经济效益维持方向发展。同时也体现出了事业单位的自主权逐步扩大，不仅保留了原有职能，而且增加了对外投资、租赁等经济活动。对资金的使用也不再局限于单纯地日常费用及业务开支，向着物质采购、生产等方向发展。要想最大限度发挥资金的作用，建立健全事业单位内控制度是很有必要的。然而，由于我国事业单位会计体系不完善，会计人员综合素质有待进一步提高，内控制度较不完善，一些违法乱纪的现象普遍存在。追究其原因，事业单位的内控制度较不完善。因此，要想促进事业单位顺利发展，强化内部控制制度显得尤为重要。 

二、当前事业单位内部控制制度存在的问题 

当前，我国事业单位内部控制制度存在的问题，主要表现在以下几个方面： 

（一）管理者内控制度意识较薄弱 

树立起内控意识对内控制度建设具有重要的作用和意义。当前，很多事业单位的领导未认识到内控制度的重要性，对事业单位内控制度的了解非常有限，而且对事业单位的管理多停留在部门规章制度的完善或者上级对下级的考核方面，所开展的内部控制也多表现为企业的内部控制，真正参与到内部控制的人员也多是企业的财务人员。这样在进行决策的过程中，就会出现领导一人决定的现象，未履行民主集中制原则。

（二）内部控制制度较不完善 

当前，很多事业单位的内部控制是依照国家财政部制定的《内部会计控制规范》。尽管从原则、理念等内容来讲，是符合事业单位发展状况的，但是该制度规范主要针对企业，从而对事业单位的针对性较弱。事实上，当前很多事业单位都未形成书面的内部控制制度，通常就是随意地用财会规章制度作为了企业的内部控制制度，对事情的分析也多是凭借自身工作经验，控制的范围也多是局限于各项开支的标准，很少关注业务操作流程，倘若遇到问题的时候，也没有完善的标准供参考。此外，由于管理者内控意识较为薄弱，长期以来，单位内部未建立起完善的内部控制制度，也未形成完善的内部控制理念。 

（三）内部控制制度执行力度不够 

在人们的潜意识里，片面地将内部控制视为内部监督或者内部牵制，甚至有些单位将内部控制制度作为单位内的制度。因管理者对内部控制制度缺乏正确理解，从而造成了内部控制制度不完善以及相关的内容非常不合理。如今，在很多事业单位内部管理和控制的执行力度普遍不够，虽然从表面上来看，很多事业单位似乎都有自己完善的内部控制制度，然而这些内控制度都缺乏切实可行的实施方案。从事业单位来分析，内部控制的重点在于保证制度的有效执行，而不是单纯地制定出该项制度。 

（四）会计核算不规范 

当前，很多事业单位的会计核算体系存在不同的问题，但是这些问题多集中于：对会计凭证的管理随意性较强，不重视签字，多数反映的是事后的批准，很少是反映出是对事前的控制；对货币资金的支付也未提供授权付款凭据，而且支票和印章都由一个人保管，，不能够真正实现内部控制；所装订的会计凭证，只是单纯按照时间发生的先后顺序，忽视了业务的类型，将不同的业务混乱地装订在一起，对今后的核对和汇总都造成了不良影响。从记录的会计账簿来看，往往看重分类账、忽视了备查账。往往看重记录的金额，忽视了金额发生的原由。从出具的财务会计报告来看，过分看重所出具的会计报表，而轻视了财务情况分析以及会计报表附注的编制；多是考虑采取什么措施才能够达到行政管理部门制定的标准和要求，很少是凭借所提供的财务会计信息来发现单位管理过程中存在的问题，并对这些问题进行分析和解决。受这些问题的影响，很多事业单位所提供的会计信息失真，这样就导致事业单位内部审计工作和监督工作，不能够正常开展，无法为事业单位健康、持续发展提供有力条件。 

（五）人员的专业素养有待进一步提高 

受历史及其他方面因素影响，事业单位中财经院校毕业的学生较少，大多数人们都是临时学习的会计，所拥有的专业知识和专业素养非常匮乏。关于企业的内部控制制度，很多工作人员对其都缺乏全面认识，从而就将会计监督视为按照规章制度办事，这样执行的速度就非常慢。然而，有些会计人员由于职业道德素质不高，为了实现自己的目的而采取错误的会计核算。总之，人员的专业素质以及职业道德素质普遍不高严重影响事业单位内部控制制度的建设和发展。 

三、完善事业单位内控制度的对策 

如何完善事业单位内控制度，我们可以从以下几方面入手： 

（一）提高管理者内控意识 

会计相关的法律中曾规定：单位的负责人要对本单位内部制度的合理性和科学性承担主要责任。因此，重视对单位领导内部控制的培训显得尤为重要，真正让领导者认识到单位内部控制的重要性，切实提高单位领导者内控意识。同时，要建立起将财务负责人和单位的领导者共同负责单位的内部控制制度，将财务部门的管理作用贯彻到单位重大决策中，做好单位管理的参谋者。