浅析以内控制度建设防范企业经营风险

当今社会企业在生存发展过程中，随着所涉及的领域及业务项目不断扩展，企业所面临的经营风险也逐渐增多，对企业的实际危害也在不断增大。所以如何通过有效措施进行风险防范、确保企业健康稳定持续发展就成为了当前许多企业经营者与领导者所非常关心的实际问题。内部控制是现代企业管理工作的最重要内容之一，积极有效的内部控制制度建设及执行能够为企业经济效益、社会效益、服务水平、风险防控等能力的提升做出积极贡献。企业内部控制制度的有效建设能够极大地防范企业在生产经营过程中的经营风险发生几率，因此为了最大限度防范企业经营风险，提升企业的生产经营效率与服务质量就必须加大内部控制制度建设及执行的工作力度。 

一、完善企业法人治理结构 

随着现代企业资产所有权者与资产经营权者的相分离，为了确保企业资产的管理使用效率及安全性，维护企业股东及债权人的合法权益不受侵害，法人治理结构的建立与完善就显得尤为重要。法人治理结构的有效确立包括了资产所有权者也就是股东、董事会与资产经营权者也就是企业经理层之间的相互制约与均衡，能够确保企业财产在生产经营及运作过程中的利益分配公平合理，能够通过所有权者对经营权者的有效监督促使其在经营管理过程中更积极主动，从而让两者形成相互激励、相互监督相互制衡的良好机制，从而为内部控制管理制度的有效推行奠定良好基础。 

二、加强监督审计工作建设 

内部控制管理制度能够有效推进企业各项生产经营活动的有序开展，但是在具体工作中仍然会存在着这样或者那样的问题，如果缺少了必要的监督审计环节，则会直接影响到内部控制制度的执行效率以及企业的生产经营稳定性。因此必须加强监督审计工作建设力度。在监督审计工作开展过程中，企业要进行自己的内部审计机构建设，内部审计能够通过全方位立体化的监管来实现对内部控制制度建设与执行的有效控制。内部审计机构应该独立于其他内部其他机构而存在，只对董事会和其他企业资产所有权者负责，同时对企业经理层与其他部门实行有效监管。企业应该以制度的形式将内部审计机构的工作独立性、严肃性与权威性固定下来，制定相应的内部审计工作条例与规范，同时为了更好地发挥内部审计机构监管作用，在人员选择上可以采用内外结合的方式。所谓内，就是指调任企业的内部财务管理人员来担任内部审计机构工作人员；所谓外，就是聘请社会审计机构的专门审计人员也参与到企业内部审计工作的具体开展当中。这样一方面能够利用内部人员更了解企业生产经营实际状况的特点让内部审计工作更贴合企业的生产发展实际，同时也能更大程度提升内部审计机构对于企业的忠诚程度，另一方面又能够利用社会上的职业审计专家来为企业设计更为高效、合理的内部审计工作流程及具体细节，真正确保审计工作对企业生存发展的积极推动作用。与此同时还要进行与内部审计机构工作相关的人员绩效考评机制及激励约束机制建设，提升内部审计工作人员的工作积极性、主动性，约束他们的个人行为，从而让内部审计机构的效用得到最大限度发挥，切实起到促进内部控制制度建设与具体执行、切实防范企业生产经营风险的实际作用。 

三、加强企业人员素质建设 

对于提升内部控制管理水平的人员素质建设来说，包括了两个方面的内容。首先是要提升财务管理具体工作人员的总体素质，因为不论再好的制度、再严格的管理程序，最终的具体操作都要落到工作人员身上。如果工作人员自身水平较低，那么必然直接影响制度的执行与推进，所以加强财务管理人员素质建设至关重要。企业首先必须按照国家相关法律法规的规定对财会人员加强持证上岗的严格把关，杜绝滥竽充数之辈混迹管理人员队伍当中，其次在录用合格人员之后，为了能够使其更快更好地进入工作状态，适应企业的实际发展需要，还必须进行严格的岗前培训，培训合格方可正式上岗。同时企业还要加强对兼具财会管理知识、企业管理知识、资源管理知识以及计算机软件操作技能的复合型人才引进力度，因为当今社会企业在生产经营过程中所涉及的领域越来越多，单一化的财会知识已经无法适应企业的现实需求与未来发展，所以多元化知识结构的财会人员才是企业所真正需要的。除了财会人员素质建设之外，企业还要加强对企业内部所有员工的素质有效提升，因为内部控制管理工作不是财务管理部门的一家职责，想要切实提升内部管理工作质量，切实防范企业经营风险就必须上下齐心，内外合力，所以提升全体员工的素质水平能够有效确保内部控制制度的良好推行。在素质提升方面企业应该加强对企业员工的培训工作力度，在培训工作开展过程中切忌不可盲目追求规模与深度，要根据企业实际需要与员工总体水平来制定积极有效的培训项目及具体内容，而且在培训方式上也要采取更灵活多变的形式，尽量避免大规模授课等过场形式。同时企业还应该进行企业人员数据库建设，在人才数据库建设工作中，既要关注企业现役工作人员的能力、特点与发展潜力，同时也要加强与相关院校的联系与合作，实现订单式人才培养，为企业储备更多后续力量。总之，当今社会是知识的竞争和人才的竞争，只有不断提升人才队伍的总体素质才能够有效推行各项利于其他长远发展的积极制度，才能够为企业在激烈的市场竞争中，谋得发展的可能。 

四、加强制度联动机制建设 

内部控制制度不是独立于企业其他管理制度而单独存在的个体，内部控制制度的有效制定与执行都必须依托于企业实际发展与其他方面的数据信息。内部控制制度是建立在企业生产经营发展目标的基础之上，通过有效管控来让控制目标、发展目标得以发成。所以在大力建设内部控制制度的同时还必须加强全面预算管理工作的有效开展。而全面预算管理工作全面开展的基础则是企业的成本管控，只有根据企业的实际成本管控需要建立起来的全面预算管理制度才是符合企业实际需要及未来发展的。然后在科学合理的全面预算管理目标基础之上建立起来的内部控制制度才能够切实推进各方面工作积极开展，才能够发挥内部控制的积极作用。所以制度联动机制的建设至关重要，制度与制度之间的互为表里、相互促进才能形成制度的一张大网，让企业生产经营的所有环节都井然有序，而不会出现为控制而控制、本末倒置的错误问题发生。

五、切实进行信息化管理水平升级 

现代企业所面临的市场是一个信息化、网络化、数字化高速发展的市场，是一个与国际接轨的全球性综合市场。在市场竞争中必须不断提升企业对各方面信息的收集处理与分析能力，从而捕捉各种有利于效益提升与风险防范的有效信息。信息大爆炸的今天，仅仅依靠过去那种人工操作的模式已经难以适应企业当前快速发展的实际需要，所以信息化管理水平提升势在必行。所谓信息化管理也就是我们常说的办公自动化与会计电算化。目前我国国内企业也都开始关注这方面的工作加强，但是在实际工作当中仍然存在着提升力度不够、发展水平欠缺的主要问题。归根到底是没有真正领会何为信息化管理水平升级，许多领导者与经营者只是简单地将电脑办公等同于信息化管理，这种认识虽不是完全错误但也是比较片面与简单的。信息化管理水平提升不仅在于添置必要的自动化办公设备，如电脑、打印机、传真机等，还需要从软件方面切实加强，如采用现代化财务管理工作软件进行办公，让企业的工作流程向着数字化、网络化方面发展，建立电子化会计档案及数据库等等。同时还要根据信息化管理建设的实际特点进行相应的制度改革的管控侧重，只有这样才能真正实现信息化管理水平升级，而不仅仅只是停留在用电脑代替纸笔的信息化建设初级阶段。只有这样才能够及时有效地进行企业内部信息共享与捕捉外界有效信息，为企业风险管理工作提供可靠数据，最大限度发挥内部控制的积极作用，避免企业在经营过程中的风险发生几率。 

六、加强会计基础工作建设 

内部控制管理工作的数据基础来源于财务会计信息，而财会信息是否能够保持及时性、科学性与可靠性就得归结到会计基础工作是否得到有效开展。会计基础工作包括数据的有效收集、整理、分析及各种记录报表的编制，同时还要括了对各种原始凭证的验证、管理等。会计基础工作质量提升一方面要加强财会人员专业素质，另一方面要加强会计电算化建设水平，同时还需要针对会计基础工作具体特点进行相关绩效考评机制与激励约束机制建设，从而切实提升会计基础工作总体质量，为内部控制的具体执行提供可靠依据。

七、加强风险预警机制建设 

风险预警是企业经营风险管控工作的重点，也是企业内部控制管理工作的关键环节。风险预警机制的有效建设能够最大限度防范生产经营风险或将已发生风险对企业的实际危害降到最低，实现企业的平稳风险过度。风险预警机制的建设工作首先要进行风险类型及数据库建设，要认真分析企业生产经营过程中所可能遭遇的常规风险类型、大小、时期及损害程度，并根据各种风险的特点进行相应的应对措施及管理措施制定。同时要加强对突发性风险的应急预案建设，要通过内控管理中的全程监控力量加强来随时关注可能发生的风险及发生时间，努力做到在最短的时间内察觉风险、分析原因、找出应对措施，从而将风险的危害降到最低。风险预警机制也应该将具体工作落实到各个内部单位、组织及个人身上，发动全员参与风险预警管理，全方位监控风险发生。