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浅述集团公司内控制度建设
来源:理臣资讯 编辑:理臣教育 2016-06-04 1083

浅述集团公司内控制度建设


集团公司从本质上来说是许多公司以共同的发展为目的而结合起来共同行动的团体公司,虽然集团公司的说法并不是《公司法》中明文确认的正规说法,但是集团公司的出现却也给我国的国民经济发展注入了强劲的生命力与活力。所谓集团公司,同有限责任公司和股份有限公司一样具有独立法人资格、进行独立会计核算、自主承担一切经营生产风险的经济实体,集团公司是适应市场经济和经济全球化的发展而出现的具有多层次经济组织的结构体系。集团公司具有一般公司的特点同时又因为具有超大型的生产经营规模、市场份额以及庞大的人员数量,所以在内部控制体系建立过程中存在的问题就更多更广。内部控制强调的是一个过程,而这一过程是由企业全体上下全体员工所共同参与以及实施的,它并不是企业的管理者或者某一部门的事情,而是依靠企业高管层、财务部门,以及其他各部门、员工所共同维护的,是贯穿于企业日常管理运作的全过程控制。伴随现代化企业制度的逐步建立与完善,企业面临的竞争日趋激烈,企业想要在激烈的市场竞争中立于不败之地,就必须强化自身的内部控制建设,提升对内部控制的重要性认识,健全内部控制制度体系,优化内控环境,完善审计监督,不断促进自身经济效益乃至社会效益的提升,从而保障企业的稳定经营与持久、健康发展。因此,内部控制制度体系的建立就更显重要。 


1 加强集团公司建立内部控制制度体系的重要性 

内部控制制度体系能够确保企业在进行生产经营及其他经济活动的过程中实现企业资产的保值增值,使得企业会计信息数据有效真实,保证集团企业在从事一切经济活动的过程中能够受到更为严格科学的监督、约束、调解以及评价。 


1.1 加强内部控制,有利于实现集团经营目标 

内部控制制度作为企业加强自身规范化建设的重要制度保证,能够通过一系列科学合理的具体规章制度来确定集团内部各部门、各组织之间的权利与责任,严格各种手续、流程的实施过程,能够在企业内部营造出一种良好的内部环境,同时通过配套的监督约束机制,最大限度地防止企业经营过程中出现失误或偏差,最终保证集团公司的经营目标能够顺利实现。 


1.2 加强内部控制,有利于促进集团公司建立良好的企业财务氛围 

集团公司内部的财务管理工作纷繁复杂,涉及的部门众多、人员数量庞大,牵扯到的资金也是很庞大。因此只要涉及到财务管理及相关工作,集团公司内部最容易发生的也就是贪污腐败问题。这一切的根源都在于集团公司内部没有建立完善严格的内部控制制度体系,所以加强内部控制制度建设能够有效加强内部控制管理力度,能够对财务管理工作更好地实现及时监督及时评价,能够保护国家财产及公司财产不受非法侵害,能够有效避免如偷逃税款、挪用公款等一系列经济犯罪的发生。 


1.3 加强内部控制,有利于集团内部沟通协调 

企业的信息系统是集团公司内部控制制度建设的一部分,一个良好的信息系统可以使每位员工都能清楚明确的了解自己所承担的岗位责任,了解内部控制的有关规定及内部控制如何监督和评价每位员工所负责的项目。这样,集团公司内部就可以形成高速、有序的管理方式,有利于企业员工、管理层及市场三方之间的信息沟通。 


1.4 加强内部控制,有利于确保集团资产的完整性与安全性 

集团公司由于其规模庞大、人员众多,企业所辖资产也不计其数,企业资产的安全性与完整性一直是困扰企业管理者与决策者的重要问题。建立完全企业集团内部控制体系能够对工作人员的资产定期账务核对、人员权限的合理授权以及对企业资产中实物部分的盘点工作进行更加严格的约束与监督。能够加强内部控制制度的切实执行,能够通过严格管理有效避免企业资产的无形浪费或是由于人为原因造成的资产遗失、损坏,能够有效避免集团内部人员因为一己私利而出现的贪污、受贿等恶劣行为发生。同时也能够通过加强管理最大限度地避免人为偷盗现象的出现。综上所述,建立集团内部控制体系能够最大限度避免各种原因的企业资产损失及其他风险的产生,是确保企业资产完整性与完全性的一个重要渠道。 


2 我国集团公司内部控制管理现状分析 

目前我国集团企业在内部控制管理方面虽然已经取得了一定的成绩,但是现实生产运营及人员管理中存在的问题也不容我们忽视。 


2.1 缺乏执行力 

一般而言,集团公司一般实行集权与分权相结合的管理模式,相对应的,集团公司的内部控制也实行集权与分权相管理的方式,采用这种方式来管理内部控制,就使员工对内部控制的实行过程难以把握,不容易分清主次,导致公司的内部控制难以发挥积极的作用。特别在一些容易出现问题的部门和工作环节,对内部控制的执行力度就不大。例如,财务人员的职务不相容性、对现金的管理及专项资金的使用等。 


2.2 财务观念落后 

集团公司一般属于大型甚至是特大型企业,管理者一般都是有经验的人,但是这些人的财务观念也相对较落后。具体来说,集团公司的决策者的财务观念决定了整个集团公司的财务观念。一部分决策者认为财务管理仅仅是会计的一部分,没有看到内部控制和结构优化的重要性,在企业的管理中,轻视甚至忽视内部控制方面的建设。这样,就使得整个集团没有意识到内部控制在企业经营管理中的重要性,导致内部控制建设的落后。 2.3 控制环境失效 

控制环境是指公司的治理职能和管理职能,以及公司各阶层对内部控制的态度、认识等。包括对诚信和道德价值观念的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、职权与责任的分配、组织结构、管理层的理念和经营风格和人力资源政策与实务等七个要素。良好的控制环境有利于企业内部控制的实施。但是,在某些集团公司中控制环境较差,主要表现为:企业集团内部成员之间的产权关系不清晰,权责不明确;公司高层道德价值观念发生扭曲,造成贪污腐败现象的产生;人力资源不能发挥应用的作用,复合型人才较缺乏等。 


3 健全与完善企业内部控制水平的对策与措施 

想要对企业的内部控制进行完善,就必须与企业自身的实际经营状况进行有机结合,同时立足于我国国情,考虑到我国正处于经济转变时期,应积极借鉴国外发达国家展开内部控制的先进经验,逐渐缩短与发达国家企业内控水平的差距,加大对内控工作的学习与研究力度,通过科学、合理、有效地调研,找出企业提升内部控制水平的应对策略。具体而言,可以考虑下述几方面的内容。 


3.1 加大执行力度 

集团企业的内部管理控制制度建设在执行力度方面经常会因为内部经营结构复杂、经济业务繁多而影响其制度的执行力度。所以想要切实加强内部控制制度建设就必须在提升执行力上面狠下工夫。具体而言,首先就是要最大限度地加强对集团企业的收支管理工作力度,要切实执行账目核对,做到账实相符,要安排专门工作人员进行账目核对的监督工作,账无巨细地认真核查,扫清一切盲点。其次是加强配套制度的建设工作,全方位立体化地加强内部控制制度的执行效力。 


3.2 提升思想认识 

集团企业结构复杂、人员众多,想要加强集团企业内部控制制度建设及执行效力,还是离不开在企业员工、管理人员思想认识方面的切实提升。具体而言,首先,企业要从根本上树立以人为本的管理理念,切忌简单轻浮的教育宣传,一定要在企业管理的各个环节将以人为本的思想真正的表现出来。在内部控制制度执行过程中,重视企业普通员工的意见建议,重视制度具体执行过程中以员工为本的改善提升等。在内部控制管理及监督评价制度中加强有针对性的人员及岗位控制。其次,要在企业内部营造出重视内部控制及人员自律的企业文化,现代企业的内部控制管理工作已经不能依靠简单粗暴的方式进行了,同时简单的会计账簿、财务报表也不能全方位地反映出集团企业的内部控制成效,所以要建立全方位立体化的内部控制制度,让内部控制覆盖到企业各个部门、各个环节乃至每一个具体的员工。这就需要一个极具企业特色的、极具企业文化氛围的内部控制环境,只有通过环境的潜移默化,才能将内部控制意识深入到每一个人的心里,才能让每一个员工都自觉主动地执行内部控制相关制度。 


3.3 建立集团公司有效的控制环境 

由于集团公司形成原因的差异性和内部结构的复杂化,就要求企业必须按照国家规定的有关准则和企业自身的实际情况,充分考虑到集团公司高层管理人员的管理理念等,建立一套真实反映集团公司内部组织结构和未来发展状况的内部控制体系框架,从而使公司管理层的思想道德素质得到提高、经营理念能跟上时代发展的步伐,各个岗位人员的权利与责任清晰明确,集团公司内部组织结构清晰、专业人才能充分发挥各自所学等。只有这样,集团公司才能有良好的控制环境来实施内部控制制度建设。 


3.4 加强集团企业的资金集中管理 

对于集团企业而言,其企业的资金管理一直都是企业内部控制管理工作的重中之重,目前我国集团企业内部出现的众多违规行为及恶劣事件也都与资金管理松懈存在着或多或少的关系。所以加强集团企业内部控制体系建设,能够最大限度地推行资金的集中管理力度。在具体操作上,首先要加强融资权限的集中化管理,取消子公司的独立对外融资权利或融资担保权利,对于对外融资、担保融资等各项事务由总集团公司直接才承担,这样不仅能够对子公司的经济行为进行有效监控,同时也能够防范因为各种不利于集团企业整体发展的胡乱贷款、胡乱担保的事件发生。其次,推行集团资金的集中化管理能够有效提升集团公司的总体资源优化配置力度,集团公司的财务管理人员能够以集团公司的整体利益为出发点进行对各子公司的资金预算及管理,能够有效跟踪各项资金的使用及占用情况,能够加强对超预算资金的有效配置,能够提升资金的经济价值发挥,从而为集团企业的重要主产业发展提供更为充足的资金保障。 


4 结束语 

内部控制是为了保证企业正常的经营发展而建立的,在某种意义上说,内控制度的有效与否决定了企业的发展前景。因此,对集团公司而言,加强对内部控制制度的建设是公司发展的必要环节。只有建立有效的内部控制制度,才能防止财务收支中逃税漏税、贪污受贿等违法行为的产生,才能完善企业内部环境,才能保证企业持续、快速、健康的发展。





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