足够的时间精力来搞内部控制， 二是多数经营者从主观 意愿上不愿意搞内部控制建设。 导致的直接结果是民营 企业多数内部控制薄弱，既不能提前发现存在的错误，也

无法在时候对存在的危险进行纠正， 使得企业的财务核 算水平比较落后。

改革开放 30 多年以来， 民营企业如雨后春笋般出 现，并不断发展壮大。 有资料显示，我国目前平均每天 增加 1800 多家民营企业， 民营企业注册资本平均每天 增加 28 亿元。 全国登记注册的民营企业约 1200 万家， 注册资金总额超过 30 万亿元， 投资人数将达到 4500

万人。 民营经济在我国经济发展中所发挥的作用越来 越重要， 将成为未来我国经济的重要支柱。 在快速发 展的态势下，我国民营企业也遇到了很多问题，如民营 企业整体来看财务管理水平还处于较低层次， 巨大的 市场需求与短缺的资金形成鲜明的反差， 从而影响了 企业的发展壮大。 民营企业融资困难、投资盲目、盈利 低下等问题普遍存在，已成为制约我国民营企业“ 二次 创业 ”的关键因素。

当前，我国资本市场逐渐步入健康发展的良性轨道， 特别是企业 IPO 相关规定的改进对民营企业上市股权融 资具有重大利好。 上市是民营企业融资授信的新渠道。 通

过上市融资不仅可以降低资产负债率， 而且更容易筹集 项目建设急需的资金。

一、民营企业上市前财务管理存在的问题

(一)账务核算存在违规现象 很多民营企业为了达到偷税漏税、 减少营业收入计

入等目的而人为调节利润。 在建账时，不按照会计准则的 要求设置会计科目，而只是按照实际业务进行会计核算。 采用虚造数据，多列支出，少列收入，编制两套会计报表 等手段达到其隐匿资产的目的。 从财务数据来源上，由于 其面对客户的复杂多样， 企业不去严格控制原始凭证取 得环节，违规发票、收据在经营者的授意下都用作入账依 据；从资产管理环节来看，主要是实物控制环节混乱，实

物盘点不能按期进行， 从而导致账实不符的问题比较突出，有的甚至存在有账无物的现象；往来款项核对，从而 在记账环节就出现了会计差错；在核算基础上，很多企业 不遵循权责发生制、 实质重于形式等会计基本原则进行 核算，滥用会计政策与会计估计的问题普遍存在；在账务 把关控制上，由于缺乏相应的监管机制，账实不符、账账 不符、账表不符的现象频出，从而降低了财务数据的真实 性和有效性。

(二)企业资产与家庭主体的资产权益混淆 由于出资的管理不到位，部分民营企业经营者认为，

企业是其私有财产，企业的资金就是其个人资金。 在管理 与使用上根本不按照企业的会计规则进行管理。 企业的 资金任其随意使用， 无论是个人事项还是企业正常的支 出都从企业的账目上体现。

(三)经营者财务管理意识薄弱 对于民营企业而言，利润是其首要目标。 在实现利润

的道路上， 市场和销售往往成为重中之重。 财务业务方 面，只注重经济业务。 对于财务管理的理解还停留在对已 成事实的核算上。 却忽视了财务管理中事前预测、事中监 督和事后检查的重要功能， 更不会研究如何合理有效利 用资金、从财务管理上降低企业成本、提高盈利能力等管 理层面问题。

(四)财务管理制度不健全 同投资人或经营者忽视财务管理的作用类似，民营企

业普遍存在财务管理制度不健全的问题。 由于没有制度， 民营企业经营活动就没有依据。 管理者依据个人意愿行 事，完全主宰企业的财务管理甚至会计核算。 有的企业制 定了相关的制度，但执行起来难度很大，基本形同虚设。

(五)内部控制环节薄弱 一般规模的民营企业经营者出于资金、规模、人员以

及个人认知水平和控制成本等原则因素制约， 一是没有

足够的时间精力来搞内部控制， 二是多数经营者从主观 意愿上不愿意搞内部控制建设。 导致的直接结果是民营 企业多数内部控制薄弱，既不能提前发现存在的错误，也无法在时候对存在的危险进行纠正，使得企业的财务核 算水平比较落后。

二、财务管理不规范对企业上市融资的不良影响

(一)财务信息失真直接影响企业上市的硬性指标 一些民营企业在成立之初为了减少上缴的税款，通

过账目科目的调整和数据的变动，刻意减少收入和利润。 而在上市前，当发现财务指标不满足上市要求时，再去进 行人为修改。 或者直接采用两本账的虚假做法。 这些做法 一来难以满足上市需求，有的甚至已经触犯了法律法规。

(二)财务管理混乱影响企业内部控制 财务管理是企业内控的重要组成部分。 上市企业的

内控制度应该更为严格和规范。 而当企业的财务管理混 乱时，内控目标根本无法保证，企业的整体战略目标也无 从实现。

(三)财务人员综合素质不高造成企业出现经济损失 综合素质底下的财务人员，既无法保证单据核算、记

账凭证和账务处理的规范性， 更没有能力为企业发展提 出更好的措施。 一旦企业的账务出现错误，还会对企业产 生直接的经济损失。