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企业所得税清算注意事项
来源:理臣资讯 编辑:理臣教育 2016-02-03 1243
    企业由于经营不善,或者由于解散、破产、撤销等原因要终止经营的,在向工商部门办理注销登记之前,要先办理税务登记证的注销手续。即使现在三证合一之后,办理注销之前,也要先向税务机关办理清税手续。


图片来源:Pixabay的免费图片

    除了要结算各种地方税费,更重要的还要进行企业所得税的清算。那么在清算之前,企业要注意哪些事项呢?今天,理臣教育资深讲师葛江静老师将和你一起聊聊这个问题。

    一、股东会要做出终止经营的决议。

    二、登报公告。就注销事宜登报公告,告之相关人员申报的债权债务。

    三、制定清算方案,就清算开始日期做出约定,成立清算小组,并决定相关债权债务的解决方案及剩余财产的分配方案。

    四、会计上进行帐务处理,生成清算报表,关于这点要特别注意:

    1、债权债务是否清理干净?无法收回的款项要确认损失,如果这些损失能在所得税前列支,一定要取证充分,符合申报财务损失的条件,例如属于债务人破产清算的,应有人民法院的破产、清算公告;属于诉讼案件的,应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;属于债务人停止营业的,应有工商部门注销、吊销营业执照证明等等。如果无需支付的款项,则要确认清算收益。

    2、相关的资产是否处置完毕?如存货是否已变卖?变卖存货是否计提了销项税金?如果是存货因管理不善而报废损失的,相关进项是否做了进项转出处理?固定资产是否已处置,所处置的固定资产是2008年12月31日之前购入的,按简易办法依3%的征收率减按2%征收增值税。如果是2009年1月1日以后购入的,按适用税率征收增值率,一般情况增值税税率为17%。

    3、确认了相关的处置收益与损失,相关的清算费用与税金,关注相关的清算报表上是否为收益?如果是收益,则要考虑亏损弥补事宜。另外,企业前五年是否有存在未弥补的亏损?企业的清算收益也是可以弥补以前年度的亏损的。

    4、如果企业的剩余财产,扣除股东的原始投资后尚有余额的,可分配给股东,如该股东为自然人股东,则要代扣代缴股东的个人所得税。

    五、聘请税务师事务所出具清算报告,向税务机关进行企业所得税清算。这时也要注意两点:

    1、如果清算开始时,不是本年度的1月1日,则在同一年度会有一个经营期和清算期。比如企业于2015年5月1日开始清算,于2015年9月30日清算结束。则经营期为2015年1月1日到2015年4月30日做为一个经营年度,进行经营期的企业所得税申报;2015年5月1日到2015年9月30日则做为清算期,进行清算所得税申报。应注意清算申报表与年度所得税申报表是不同的。

    2、企业应分别向地方税务局和国家税务局提出清算申请(当然如果企业的主营业务是属于营业税范畴,且所得税也在地税局缴纳的,所有税费都是向地税局缴纳的,那只需向地税局提出申请即可)。也就是说,税务机关不仅对企业的所得税进行清算,对其他的所有税费,包括流转税及地方税费都要检查是否足额缴纳。

    企业特别要关注的一点是,是否存在关联方借款的事项,如果关联方长期无偿占用企业资金,是有可能被税务机关认为交易不公允,要确认利息收益而缴交营业税及附加,如果确认利息收入后企业是盈利的话,则还要补交企业所得税。

    通过以上葛老师的讲解,大家有没有对企业所得税清缴有了更详细的认识呢?所得税清缴作为一项重要的操作流程,每个公司的财务人员都应该熟悉了解。

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