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资产负债表下的所得税核算程序
来源:周合兵2016-03-31 分享到

  从2007年开始实施新的会计准侧,对所得税的核算由原来的应付税款法转变为资产负债表债务法。这种核算理念的转变导致会计处理方法的变化,使实际处理起来要比原来应付税款法下的核算要复杂许多,对相关考生学习起来也成了一个小难点。应付税款法已成为过去,为了更好的学习掌握资产负债表债务法的核算,这里把这种方法核算所得税的程序和大家做个分享,只要把握好这个程序,学习起来就容易的多。

  第一步按照会计准则的规定确定资产负债表中的资产负债项目的账面价值,但要把递延所得税资产和递延所得税负债排除在外。这个账面价值通常就是会计核算出来的账面价值。

  第二步按照相关会计准中对于资产和负债计税基础的确定方法,按照适用的税收法规的规定确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础,这个可理解为按税法要求计算出来的账面价值。

  第三步就是对上面第一步第二算出来的资产、负债账面价值和计税基础进行对比,对于两者之间存在差异的,分析其性质,确定是应纳税暂时性差异还是可抵扣性暂时性差异,进一步计算出资产负债表日递延所得税资产和递延所得税负债的应有金额,并与期初结存的递延所得税资产和递延所得税负债的余额对比,确定当期应确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予冲销的金额,作为递延所得税。

  第四步就是计算当期应交所得税,按照相关的税法规定确定当期的应纳税所得额,将应纳税所得额与对应税率相乘计算出当期应交所得税,作为当期所得税。

  最后就是确认利润表中的所得税费用。利润表中中的所得税就是当期所得税和递延所得税之和。

  在学习资产负债表法下所得税时一定把上述处理程序做为一个主线贯穿始终,这样学习起来就容易的多了。


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