在线客服

电话客服

电话客服
400-835-0088

APP下载

APP下载

预约听课

预约听课

返回顶部

首页 > 税务管理 > 税务筹划 > 房地产公司组织形式的税收筹划
房地产公司组织形式的税收筹划
来源:理臣资讯 编辑:理臣教育 2016-08-18 1326
  房地产企业在选定的投资区域建立项目公司时,首先要进行税务筹划的问题就是内部组织形式的选择。是选择母子公司的形式还是总分机构的形式,需要企业进行比较,因为企业一旦通过工商注册成立,很多问题就是与生俱来的,无论以后各期如何筹划,也改变不了其性质。根据我国公司法的规定,子公司具有独立法人资格,而分公司不具备独立法人资格,无法对外承担法律责任和义务,只能由其总公司来承担。
  由于子公司的独立法人资格,在所设地区被视为纳税人,承担纳税义务,而分公司由于不具备独立法人资格,在所设地区不被视为纳税人,要汇总到总公司进行纳税。根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法>的通知》国税发[2008]28 号文件规定:企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。其计算方法为总机构和分支机构应分期预缴企业所得税,50%在各分支机构间分摊预缴,50%由总机构预缴。
  企业选择组织形式时需要考虑的因素主要有:
  1)我国地域间税率差异较大,但这种差异随着内外企业所得税法的统一逐渐减少,目前还是存在,如深圳和北京存在差异等;对于个别地区,会有区域对企业落户实行奖励政策,或者税款返还政策。这些对企业所得税有优惠的地方,选择子公司还是分公司,哪种形式能给企业带来更大的税收成本的节约,也要看项目公司和总公司的具体情况而定。
  2)国家或者地方针对房地产企业的优惠政策较少,若没有优惠政策和税率,需要考虑分支机构的盈亏能力,如果是长期亏损,分公司形式能减少盈利的总公司和盈利的其他分公司的应纳税所得额,节约了税收成本。若是短期亏损,子公司的组织形式更适合企业在当地的发展。
  3)对于法律责任而言,由于分公司无独立法人资格,在出现债务或者法律纠纷时,会对总公司影响程度较大,而子公司可以以其出资额对其债务承担有限责任。
  【案例】
  背景介绍
  EFG 房地产公司是在深圳注册的公司,需要在北京投资成立一个项目公司ABC,即ABC 公司,深圳地区当年的所得税为20%、北京地区企业所得税为25%,据测算EFG 公司当年应纳税所得额为1 亿元。
  情况一:若预估前三年企业由于拆迁问题,预计亏算严重,无盈利可能。
  情况二:若企业前三年无任何问题,预计成立公司能当年拿地开盘,有现金流的回流,可结转收入配比成本。
  案例分析
  情况一:
  若ABC 公司为分公司,当年亏损3000 万,则集团纳税计算如下:
  EFG 公司汇总ABC 公司亏损额,其应纳税所得额为7000 万元,应纳所得税为1750 万元,ABC 公司需在北京缴纳875 万元。
  EFG 公司经过分配,需要在深圳缴纳700 万元。
  集团总计缴纳企业所得税1575 万元。
  若ABC 公司为子公司,当年亏损3000 万,则集团纳税计算如下:
  ABC 公司所得税为零
  EFG 公司不能汇总ABC 公司亏损额,其应纳税所得额为1 亿元,应纳所得税为2000 万元。
  即ABC 公司组织形式的不同,可以为总公司降低425 万的企业所得税的税收成本。
  情况二:
  若ABC 公司为分公司,当年盈利3000 万,若EFG 公司只有北京一个分公司则集团纳税计算如下:
  ABC 公司所得税为(10000+3000)*50%*25%=1625 万元EFG 公司其应纳所得税为(10000+3000)*50%*20%=1300 万元集团企业所得税成本共计:1625+1300=2925万元若ABC 公司为子公司,当年盈利3000 万,则集团纳税计算如下:
  ABC 公司所得税为3000*25%=750 万元
  EFG 公司其应纳税所得额为1 亿元,应纳所得税为2000 万元。
  集团企业所得税成本共计:750+2000=2750 万元案例总结
  通过两种情况的分析,在公司长期亏损的情况下,运用分公司的组织形式能更好的降低集团的税收成本。但成立公司的目的是为了获得利润,如果公司长期亏损则在剧烈的市场竞争下存在的可能性也很小,所以如果是暂时的亏损,子公司具有独立法人,在公司经营的很多问题上会具有更大的优势。
相关推荐
相关资讯
更多
初级会计导航
考试资讯
辅导课程
考试资料
考试题库