浅谈内控制度建设的环境问题

一、内控制度外部环境 

任何企业都生存在特定的社会环境中，其依赖的政治环境、法律环境、市场环境等都会给内部控制制度建设产生不同影响。 

（一）政治环境的影响 

一个国家的政治环境对企业发展具有很大的促进和制约作用，政治环境的好坏直接影响企业的发展。在政治环境中政府的稳定性和经济政策的延续性对企业的发展起着至关重要的决策作用。有作为的政府，都会对企业给予特别的关注与重视，通过政策、法规等一系列有效的政府行为，保障企业的成长与壮大。相反，动荡、混乱的政治环境下，企业自身的发展都无法保障，即使内部制度再健全与完美，将都是一纸空文。西方现代企业之所以能够主宰世界经济，与其所处的政治环境有密不可分的关系。虽然我们国家长期稳定的政治环境为发展现代企业提供了良好的环境，但因市场经济发展较晚造成某些经济政策存在缺陷和漏洞，为内部控制制度的建设和实施带来一定阻碍。因此企业一定要时刻关注和重视政治环境的变化，让内部控制适应环境的变化。 

（二）法律环境的影响 

法律环境对企业内部控制的影响是直接的，主要表现在两个层面上：法律法规的公平性；公平的法律环境为每个企业提供了平等、开放的竞争平台，让企业放心抓生产、促效益，激励每个企业加强管理，并依靠科学管理提高社会服务质量，同时让内部控制起到应有的作用。相反，法律法规本身就不公平，将会造成在法律法规面前受惠的企业，不需要太强的管理，就可以获得较好的效益，从而不利于这部分企业加强内部控制，而在内部控制方面严抓重管的企业却不能得到实惠，也不可能取得较好的效益，将严重挫败企业建立和健全内控制度的积极性，诱使企业放弃原本执行的内控制度，去钻法律法规的空子，获取不当利益。执法环境的公正性；公平的法律法规必须要有公正的执法机构严格执法，才能使法律意图落到实处。执法不公，往往挫伤企业法人的管理积极性，从而不利于企业内部控制建设的加强；相反，公平的执法环境经促使企业业苦练内功，提高管理实现企业目标，推进企业内部控制的建立与健全，进而推动整个社会的和谐发展。 

（三）市场环境的影响 

市场是企业得以生存和发展的基础，没有市场就没有企业。市场是否规范，是否开放，是否具有公平竞争的机制，对企业能否建立健全内部控制具有重大的意义。企业在规范、开放、公平的竞争市场环境中，将会致力于推动企业规范管理，狠抓企业内部控制建设，从而促进市场环境向着更加健康、和谐的轨道运行。相反，恶意、封闭、混乱的竞争市场环境，将造成企业不择手段的掠取市场资源来谋取自身利益， 进而更加加重市场环境的混乱和恶化，导致企业将不会把工作重点放到企业内部控制上来，因为混乱的市场环境不会使规范的企业得到利益。 

二、内控制度的内部环境 

内部环境是企业建立与实施内部控制的基础，概述起来就是组织结构、内部审计、人力资源和企业文化这四个方面，这些因素伴随着企业内部控制的方方面面，在内部控制建立与实施中发挥这基础作用。如果没有良好的内部环境，内部制度就会形同虚设。 

（一）组织结构 

在内部环境中组织结构居于基础地位，失效的组织结构将无法保障内控制度的有效实施。虽然国内企业都能按照国家有关法律法规和企业章程建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，并形成了科学有效的职责分工和制衡机制。但实践中，企业普遍仍在决策和执行的中存在交叉问题，如董事会和经营层的职权重叠、互相混淆。因此，在组织结构的设置中一定要明确三点：第一，决策权和经营权相分离，各管理层应当理清定位，履行各自相应的职责，避免因共同的利益关系而破坏内部管控；第二，设置内部机构时，明确职责权限，将权利与责任落实的各责任主体，保障内部控制能够顺利实施；第三，不能将内部控制设置的部门置于经营层的管辖下，弱化内控管理的权利。只有处理好上述三项，内部控制才能树威和监督企业的日常管理工作。 

（二）内部审计 

内部审计在内部控制中对风险自我预警作用，能否让内部审计在企业发挥作用，将直接关系到企业内部控制能否得到有效实施。首先，内部审计作为内部控制的一个重要组成部分，在企业经济运作中，内部审计不能或难以发挥作用，说明企业高级管理层缺乏内部审计和内部控制意识，或者本身就因利益关系而抵制、限制内部审计权限，造成内部控制制度形同虚设。另外，内部审计作为企业内部控制制度的充分性和有效性的监督和评价工具，其监督和评价的结果必须向高级管理层报告，企业高级管理层应制定改进报告中反映的企业内部控制的缺陷和失效等问题，进入完善健全的内部控制制度，保障内部控制制度在企业中的正常运行。如果，高级管理层因私念和利益等原因对内部审计所指出的问题和改进建议置之不理，那么企业的内部控制制度谈何建立和完善，企业的内控制度又如何逐步提高、改进和完善？发展现代企业科学管理体制又如何实现？ 

（三）人力资源 

企业人力资源是内部环境的重要组成部分，是企业经营某些风险的制造者和内部控制的实施者。这种影响主要表现在以下几点：企业选人用人标准。在现代企业中管理中提倡“物尽其用、人尽其才”，选择什么样的人，从事哪个岗位的工作，担任什么职务，都会造成内部控制的能否推行和实施的效果。如果企业出现用人失误，将降低内部控制的作用，因为对方将会利用各种手段和方法或明或暗的抵制内部控制的实施和执行；对人员的绩效考核和奖罚政策。在公平、公正的绩效考核和奖罚政策下，员工主动承担和履行工作职责和义务，同时员工将充分发挥工作积极性，并且主动、自觉的以主人翁的态度执行内部控制制度，让企业更好的服务社会。反之，如果企业的绩效考核与惩罚不公，在日常工作中不能公平奖罚，将造成企业的内部控制难以执行；充分发挥个人才能。每个员工计入企业时，都希望企业为其提供实现才能的舞台，因此企业要将每个员工都作为人才看待，根据个人才能有的特点，提供工作岗位，让每个员工充分发挥专业特长，规避其不足，才能促进整体的人才效益。只有这样，企业的内部控制才能得到贯彻执行。 

（四）企业文化 

企业文化是企业长期以来奉行的价值观、经营理念和精神状态，是全体员工发自内心愿意执行的行为规范，是现代企业在现代竞争中立于不败的精神支柱。她是企业经过长期的经营活动逐步沉淀和积累的企业不同于其他企业的特有的企业员工的精神状态和行为规则。对内部控制的影响表现在：一个拥有诚信经营、积极向上的价值观和社会责任感的企业，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓进取的团队中，员工愿意接受并服从内部控制制度的约束，对内部控制制度的建立和健全及推广就会容易一些：而在一个互相排挤、互不信任、相互拆台的企业文化氛围内，企业将很难形成一套科学的内部控制制度，即使有了书面的制度，也只能当摆设，很难在员工中推行和实现。 

三、结束语 

综上所述，不管是企业内部环境还是企业外部环境都对企业的内部控制建设产生各种影响，因此不能将内部控制工作看做简单的任务，随便设立一个部门就能够完成的工作。企业要将内部控制看做一个系统工程来做，并且要随内部与外部环境的变化，不断调整思路，完善内控制度在企业管理中的监督和防范风险的作用，确保企业持续、健康地向前发展。