知识点：城镇土地使用税知识点小结

1.城镇土地使用税纳税义务人都是实际占用。

2.定额税率，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。土地使用税税额定为幅度税额，拉开档次，而且每个幅度税额的差距规定为20倍。

3.尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

4.自2015年1月1日起至2016年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。这里所称大宗商品仓储设施，是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上，且主要储存粮食、棉花、油料等农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、钢材等矿产品和工业原材料的仓储设施。

5.实行按年计算、分期缴纳的征收办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

知识点：卷烟的消费税

1.如果是卷烟厂将生产出的卷烟销售，那么烟厂只要交一箱150的定额税及56%或36%从价消费税。

2.如果烟草批发企业将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位，那么烟草批发企业，要征11%从价税和0.005元/支的从量税。

3.如果烟草批发销售企业又将卷烟销售给了其他的烟草批发企业，则不用征税。

4.卷烟零售单位将卷烟销售给消费者，不交消费税

知识点：资源税税收优惠

1.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

3.铁矿石资源税减按80%征收资源税。

4.尾矿再利用的，不再征收资源税。

5.从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税。

新规定：

1.对低丰度油气田资源税暂减征20%

2.深水油气田资源税减征30%

3.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%.

4.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%.

进出口管理：

1.进口的矿产品和盐不征收资源税。

2.出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。
 知识点：消费税的组价公式

1.纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格纳税。

（1）实行从价定率办法计算消费税的组成计税价格公式：

组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税比例税率）

（2）实行复合计税办法计算消费税的组成计税价格公式：

组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－消费税比例税率）

2.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格纳税。

（1）实行从价定率办法计算消费税的组成计税价格公式：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）

（2）实行复合计税办法计算消费税的组成计税价格公式：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－消费税比例税率）

3.进口的应税消费品

（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）

（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）

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