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建筑业营改增后的风险管控解决方案
来源:中恒建设2016-09-03 分享到
“营改增”是我国自1994年实行分税制改革以来,财税体制的又一次深刻变革,它不仅影响财务核算与纳税计算,更重要的是影响企业运营管理。2015年3月18日,建筑业营改增实施细则初稿由财政部到住建部,住建部进行意见反馈;2015年3月25日,住建部形成反馈意见,提交财政部;之后,财政部针对实施方案及细则进行完善,然后提交至国务院,财政部配合“营改增”对增值税发票系统进行升级;最终于2016年5月1日,在全国范围内,建筑业、房地产、生活服务业、金融业开始同步实行“营改增”。

PART 1 “营改增”实施办法

增值税税率:建筑业实行11%税率,甲供项目可以选简易征收,推广时间2016年5月1日。

过渡期政策:老项目按3%简易征收(以施工许可证或合同开工时间为准),新项目按一般征收。

征缴方式:项目就地预缴2%(简征项目3%)(扣除专业分包和劳务分包),总部汇总申报,年末汇算清缴。

简征项目:简易征收项目的进项必须转出,不得抵扣,优先选含税低价,发票及税金必须按项目管理。

劳务:按3%简易征收、劳务公司自身的进项不得抵扣。

抵扣项:存量资产不能抵扣,房产按第一年60%第二年40%抵扣,利息交通费娱乐等进项不能抵扣。

PART 2 “营改增”的风险及管控



刑事风险

《中华人民共和国刑法》

第二百零五条:虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪;

第二百零六条:伪造、出售伪造的增值税专用发票罪;

第二百零七条:非法出售增值税专用发票罪;

第二百零八条:非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪;

第二百一十条:盗窃罪、诈骗罪;持有伪造的发票罪。

针对刑事风险的应对建议小结:

1.进行责任分解;

2.四流合一(合同流、物资流、发票流、资金流)进行自查;

3.合同、发票超预算自查;



运营风险

“营改增”对现有管理模式的冲击有:

1.集团公司、子公司(或挂靠个人、挂靠单位)“共享资质”管理模式的冲击:四流不一致,影响抵扣;

2.分公司独立承包,独立设资金账户对外采购支付模式的冲击:四流不合一,影响抵扣;

3.甲方指定分包给个人或者小规模纳税人:不能拿到可抵扣的发票或者只能拿到低税率发票;

4.包工头挂靠劳务公司,总承包公司的款项直接打给包工头的管理模式:四流不合一,影响抵扣;

5.建筑业EPC、PMC等混业经营模式,不能区分应税业务时,税务“从高原则”将影响企业税负:纳税时从高/抵扣时从低;

6.“老项目或甲供项目按照3%简易征收,新项目按照11%一般征收,简征项目进项不能用于一般征收项目抵扣!”对集中采购、分项目供货、汇总开票模式的影响。

针对运营管理风险的应对建议小结:

1.禁止并且监督买发票冲账行为;

2.禁止挂靠单位签合同、付款;

3.禁止借用高资质企业承接项目,建议企业提升资质;

4.禁止通过分公司独立对外资金账户对外支付;

5.建议变甲供为“甲控”,以避免甲供材料不提供发票,水电气等能源消耗不提供发票的情况出现;

6.禁止劳务款项直接支付给“包工头”,应该支付给合同约定的供应商;

7.建议分业务签合同,避免混合经营;

8.分项目供货时,建议按项目开票(合同中建议明确开票要求)。



税务风险

1.税负增加:汇总代表性试点单位——理论测算结果是,“营改增”后,平均减轻税负为63%。而实际测算结果是,平均增加税负为94%,折合营业税税率是5.83%,增加2.83个百分点;

2.管理复杂程度增加:增值税以票抵税,建筑业发票管理的量大、点多、线长、面广;增值税专用发票保管理制度严格;增值税纳税申报缴纳复杂,模式多样,专业要求高。

针对税务风险的应对建议小结:

1.进行进项管理;

2.按内部纳税人(实际承包人)建立企业税务局,实现税务统筹。

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